La sesión fiscal la inició Lluís Basart, abogado y socio de Auren que expuso los principales cambios en las medidas fiscales derivadas de los Presupuestos Generales del Estado. Este año estas medidas tienen como objetivo aumentar los ingresos tributarios en unos 3.000 M€, que incrementarán la recaudación proveniente de las rentas más altas y, por otra parte, realizar rebajas fiscales para beneficiar a las rentas más bajas.

En la segunda parte de la sesión, conducida por Eva Muñoz, asesora laboral de ACES y socia de Antràs, y por Daniel Cubero, socio del mismo despacho, se analizaron los aspectos más destacados de la reforma laboral.
IRPF, IVA e Impuesto de Sociedades, e Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas

En el IRPF aumentan ligeramente los gravámenes sobre las mayores rentas de capital. Por otra parte, se aplica una reducción por rendimientos del trabajo que afecta al 50% de los trabajadores. También se realiza una rebaja adicional del 5% en el rendimiento neto de los módulos para los autónomos y sube (del 5% al 7%) la reducción para gastos deducibles de difícil justificación por profesionales y empresarios que tributen en régimen de estimación directa simplificada. Además, se establecen nuevos límites adicionales reducibles en su base imponible para aportaciones a sistemas de previsión social.

En el IVA las modificaciones afectan a una casuística muy diversa: agilización y facilitación de la recuperación del IVA en el caso de créditos incobrables, y rebaja del tipo impositivo en productos básicos como la alimentación y la higiene femenina, entre otros. Respecto al impuesto de sociedades, el legislador ha optado por limitar la compensación de las BIN (Bases Imponibles Negativas) a los grupos de empresas que tributan en régimen de consolidación fiscal, y por establecer un tipo de gravamen reducido del 23% para empresas con un importe neto de cifra de negocio inferior a 1 M€

Por lo que se refiere a las personas físicas, destaca el nuevo impuesto temporal de solidaridad de las grandes fortunas que aumenta la presión fiscal para patrimonios elevados (más de 3 millones de euros) con un objetivo recaudatorio y con una voluntad “armonizadora” a escala territorial, si bien este último aspecto ha sido controvertido por el hecho de que las comunidades de régimen foral siguen su propio criterio. Esta presión fiscal, ejercida a través del impuesto temporal de solidaridad en las grandes fortunas, también ha suscitado varias dudas sobre su constitucionalidad.

Leyes Crea y cree y de startups

Estas dos leyes están destinadas a estimular la actividad económica y la digitalización. La primera da un impulso a la emisión de las facturas electrónicas por parte de las empresas en las relaciones comerciales con otras empresas o profesionales y por las empresas de servicios al público general en sus relaciones con particulares. También cabe destacar que establece un calendario de puesta en marcha obligatoria de la facturación electrónica. Una vez se apruebe el reglamento, aquellos que facturen más de 8 M€ tendrán que implementarlo en un año y el resto en dos.

La Ley de startups tiene como objetivo desarrollar este ecosistema empresarial facilitando los trámites de creación de compañías y estableciendo determinadas ventajas e incentivos fiscales tanto para las empresas como para los que inviertan, así como bonificaciones en el ámbito de las cotizaciones a la Seguridad Social.

Lluís Basart concluyó la intervención glosando los aspectos más significativos del Impuesto sobre envases de plásticos no reutilizables que afecta tanto a fabricantes e importadores como a adquirentes intracomunitarios de los productos objeto del impuesto.

Reforma laboral: balance y análisis

Eva Muñoz introdujo la parte laboral haciendo un balance general del impacto de la reforma, con el papel central del contrato fijo-discontinuo, e instando a  “aprovechar la negociación colectiva para concretar lo que el legislador no ha sido capaz de hacer”.

Por su parte, Daniel Cubero profundizó en el contrato por circunstancias de la producción y del contrato de sustitución, ambos introducidos por la reforma de 2021, indicando los supuestos de aplicación y sus respectivos límites. Seguidamente hizo lo mismo para el caso de los contratos de formación en alternancia. También subrayó las garantías antifraude para la nueva contratación temporal estructural, entre las que destaca un notable incremento de las sanciones (de 1.000 a 10.000 €) por infracción.

El socio de Antràs prosiguió con un repaso de las modalidades del nuevo contrato fijo-discontinuo: estacional o actividades de temporada; prestación intermitente con diferentes períodos de ejecución; ejecución de contratos mercantiles o administrativos previsibles, y empresas de trabajo temporal. Daniel Cubero comentó los cambios de regulación que afectan a los procesos de incapacidad temporal, que están dirigidos sobre todo a simplificar la gestión de esta incapacidad gracias a procesos telemáticos.

Asimismo, entró a fondo en la incidencia laboral de la Ley por igualdad de trato y no discriminación, en los nuevos incentivos a la contratación y en los contenidos de la ley orgánica de garantía integral de la libertad sexual, haciendo énfasis en éste último caso, en las obligaciones que se deriven en cuanto a evaluación del riesgo, prevención y establecimiento de canales de denuncia, y en los derechos que reconoce a las trabajadoras víctimas.
En la fase final de la exposición, Daniel Cubero centró su atención en la reciente jurisprudencia relacionada con el trabajo a distancia.